Skatt på salg av overskuddsstrøm fra private boliger og fritidsboliger
Med virkning fra inntekståret 2024 er det innført særregler for beskatning av inntekt ved salg av overskuddsstrøm fra private produksjonsanlegg for fornybar energi som har til hovedformål å forsyne skattyters bolig/fritidsbolig med energi.
Inntekter fra salg av egenprodusert overskuddsstrøm fra private boliger og fritidsboliger har hittil vært skattepliktige uavhengig av inntektenes størrelse. Gjennomføringen av skatteplikten har vært uforholdsmessig krevende for både skattytere og skattemyndighetene. Dette har medført at skattemyndighetene ikke har skattlagt slike inntekter.
For å forenkle prosessen med beskatning av inntekter fra salg av overskuddsstrøm fra private produksjonsanlegg for fornybar energi, har Stortinget vedtatt å innføre særregler. Særreglene gjelder for strømsalg fra produksjonsanlegg tilknyttet egen bolig eller egen fritidsbolig. Særreglene omfatter blant annet inntekter fra salg av overskuddsstrøm fra private solcelle- og flisfyringsanlegg. De nye reglene trer i kraft fra og med inntektsåret 2024.
Inntekter fra salg og overføring av overskuddsstrøm fra slike anlegg beskattes etter en sjablongregel. Bruttoinntekt under kr 15 000 er skattefri. For inntekter som overstiger det skattefrie beløpet, beskattes 85 %. Dette betyr at det gis et sjablongfradrag for kostnader på
15 % som overstiger det skattefrie beløpet. Det er ikke adgang til å fradragsføre konkrete kostnader knyttet til driften eller å avskrive investeringen i produksjonsanlegget. Inntekter fra salg av egenprodusert privat overskuddsstrøm beskattes som kapitalinntekt.
Investeringskostnader til et fornybart produksjonsanlegg tilknyttet egen bolig eller egen fritidsbolig anses som en påkostning. I så fall kan påkostningen legges til boligens/fritidsboligens inngangsverdi ved et eventuelt fremtidig skattepliktig salg av eiendommen.
For at en personlig skattyter skal kunne påberope sjablongregelen må produksjonsanlegget som det selges overskuddsstrøm fra, ha til hovedformål å forsyne egen bolig/fritidsbolig med energi. Det er ikke noe krav til at produksjonsanlegget er plassert på egen bolig/fritidsbolig eller en bygning som har tjenende funksjon for egen bolig/fritidsbolig. Det kreves imidlertid at produksjonsanlegget er plassert på samme eiendom som boligen/fritidsboligen anlegget forsyner med energi, befinner seg. F.eks. vil beskatning av inntekter fra salg av overskudsstrøm fra et privat solcelleanlegg som forsyner våningshuset på gården med energi, men som følge av solforholdene på eiendommen er plasser på taket til eiendommens driftsbygning, være omfattet av sjablongregelen. Produksjonsanlegg som har til hovedformål å produsere strøm for salg eller er til bruk i næringsvirksomhet, faller utenfor særreglene, og følger de alminnelige skattereglene for den konkrete aktiviteten/næringsvirksomheten.
Videre forutsettes det at eier av produksjonsanlegget har inngått en avtale om salg av overskuddsstrøm med kraftleverandør. Salg av overskuddsstrøm fra produksjonsanlegg for fornybar energi som er konsesjonspliktige, omfattes ikke av særreglene.
Kraftselskapene får opplysningsplikt overfor skattemyndighetene. Det skal opplyses om verdien av kjøpt/overført overskuddsstrøm fra private produksjonsanlegg, slik at både skattemyndighetene og skattyterne får tilgang til relevant informasjon for å ta stilling til eventuell skatteplikt. Rapporteringsplikten for kraftleverandørene trer først i kraft med virkning fra inntektsåret 2025.