Rush av overdragelser før nyttår

Vi får en rekke spørsmål om fradragsrett for kostnader ved utleie av bolig. I denne artikkelen omtales fradragsreglene generelt og deretter omtales konkrete problemstillinger knyttet til fradragsretten.

Oppsparte BSU-midler må brukes til erverv, vedlikehold eller påkostning av egen bolig for å ikke utløse beskatning. De fleste banker har tidligere krevd at den ektefelle eller samboer som ønsker å benytte oppsparte BSU-midler i ektefellens/samboernes felles bolig, også må være tinglyst medeier. Som følge av endring i Skatte-ABC 2023/2024 er det ikke lenger holdepunkter for denne strenge praksisen mange banker har operert med.

Det er innført økt kalkulasjonsfaktor for næringseiendom utenom de fire største byene fra 2024. Effekten av dette er lavere formuesgrunnlag. Det er viktig å være oppmerksom på at dette påvirker innrapportering av formuesverdi allerede i skattemeldingen for 2023 for ikke-børsnoterte selskaper. For aksjonærene derimot, får regelendringen først virkning fra inntektsåret 2024.

Etter realisasjonsprinsippet skal fordel innvunnet ved overføring fra andre, inntektsføres i det året da skattyter får ubetinget rett til ytelsen. I flere konkrete tilfeller har skattepraksis åpnet for unntak fra realisasjonsprinsippet for tilskudd/omstillingsbidrag og erstatninger i jordbruket, men praksisen har ikke vært lovfestet. Høsten 2022 vedtok Stortinget å lovfeste praksisen gjennom en generell bestemmelse for tidfesting av enkelte tilskudd og erstatninger ved produksjon av mat og fôr i jordbruket. Bestemmelsen finner man i skatteloven § 14-29, og den fikk virkning fra og med inntektsåret 2022.

Artikkelen tar for seg den skatte- og avgiftsmessige behandlingen av investeringer i fornybar energi på gårdsbruk og bygger på en tidligere publisert artikkel om fornybar energi.

Her følger en kort oversikt over de viktigste regelendringene på skatte- og avgiftsområdet for 2024.

Utmarks-/grunneierlag som leier ut jakt- og/eller fiskerettigheter er som oftest organisert som samvirkeforetak, tingsrettslig sameie eller forening. For at samvirkeforetaket eller foreningen skal kunne leie ut jakt- og fiskerettigheter til sluttkunder, må foretaket vanligvis leie inn disse rettighetene fra grunneiere som også er medlemmer/andelshavere. Samvirkeforetaket eller foreningen må betale leie for å kunne disponere rettighetene. Betalingen skjer enten i form av vanlige leiebetalinger eller disponering av foretakets årsoverskudd. For tingsrettslige sameier er det annerledes. Her anses grunneiernes jakt- og fiskerettigheter som leies ut via sameiet, som «innskudd» i sameiet. Det tingsrettslige sameiet skal da ikke betale leie til grunneierne for å kunne disponere rettighetene, men overskudd fra utleien må fordeles mellom sameierne.

Kontantsalg var ett av temaene på høstens skattekurs, herunder spørsmål om krav om salgskvitteringer. Da vi i etterkant av kursene har fått en del spørsmål, og kassasystemet Zettle endret sitt oppsett for utskrift av salgskvittering i sin siste oppdatering, ønsker vi å komme med en presisering. Det sentrale spørsmålet er om kunden må betale via en integrert betalingsløsning i forbindelse med salget for at utskrift skal kunne sendes elektronisk.

Artikkelen tar for seg de skatte- og merverdiavgiftsrettslige problemstillingene ved investering og drift av solcelleanlegg på gårdsbruk. Merk at innholdet i artikkelens innhold er endret fra tidligere publisering.

Her er noen skatte- og regnskapsregler du bør være oppmerksom på.

I landbruket er selskapsformen aksjeselskap (AS) relativt lite brukt. Det vanligste er at tradisjonell landbruksvirksomhet drives i enkeltpersonsforetak (ENK), eller deltakerlignede selskap (DA/ANS) der det er flere eiere. Vi skal her gi en kortfattet oversikt over noen av hovedhensynene som gjør seg gjeldende ved valg av aksjeselskap som selskapsform i landbruket.

For Takseringsreglene 2022 er tilvirkningsverdiene i primærnæringene økt vesentlig. For noen bønder vil økningene gi en høyere skattbar inntekt enn normalt. Økningene skyldes i all hovedsak økte kostnader til gjødsel og andre innsatsfaktorer ved tilvirkningen av varer.