Ekstra arbeidsgiveravgift avvikles
Den midlertidige ekstra arbeidsgiveravgiften på 5 % på lønnsinntekter som overstiger kr 850 000 avvikles fra 1. januar 2025.

Formuesskatt
Det blir ingen endringer i verdsettelsesrabatten på aksjer, andeler i ANS/DA, næringseiendom og driftsmidler.

Bunnfradraget i formuesskatten økes fra kr 1,7 millioner (kr 3,4 millioner for ektefeller) til
kr 1,76 millioner (kr 3,52 millioner for ektefeller).

Innslagspunktet i formuesskattens trinn 2 for formuer på over kr 20 millioner (for ektefeller kr 40 millioner), økes til kr 20,7 millioner (for ektefeller til kr 41,4 millioner).

Endringer i trygdeavgift og trinnskatt
Den nedre grensen for å betale trygdeavgift økes fra kr 69 650 til kr 99 650. Dette betyr at frikortgrensen også økes med kr 30 000, fra kr 70 000 til kr 100 000.

Trygdeavgiftssatsene på lønn/trygd og næringsinntekt reduseres med 0,1 % i 2025, til henholdsvis 7,7 % og 10,9 %.

Skattesatsen for trinnskatt i trinn 3, 4 og 5 økes med 0,1 %. Dette gir satser på 13,7 % i trinn 3, 16,7 % i trinn 4 og 17,7 % i trinn 5.

Når man ser trygdeavgift og trinnskatt under ett, videreføres marginalskatten på arbeidsinntekt uendret i trinn 3 til 5, mens den reduseres i trinn 1 og 2.

Innslagspunktene i trinnskattens trinn 1 og 2 justeres med anslått lønnsvekst på 4,5 % til henholdsvis kr 217 400 og kr 306 050 i 2025. Innslagspunktet for trinn 3 og 4 økes til kr 697 150 og kr 942 400 i 2025. Innslagspunktet for trinn 5 lønnsjusteres til kr 1 410 750 i 2025. 

Endringer i personfradrag og minstefradrag
Personfradraget økes med kr 20 300, fra kr 88 250 til kr 108 550. Dette gir en reduksjon i skatt på alminnelig inntekt med i overkant av kr 4 460 for alle personlige skattytere som har høy nok alminnelig inntekt til å få fullt personfradrag. Økningen i personfradraget kommer alle personlige skattyter til gode, ikke bare lønnstakere og pensjonister som er i skatteposisjon.

Prosentsatsene for minstefradrag videreføres uendret, 46 % for lønn/trygd og 40 % for pensjon. Som følge av at personfradraget økes i 2025, endres øvre grense i minstefradraget for lønn og pensjon. Øvre grense for minstefradrag i lønn/trygd og pensjon reduseres fra henholdsvis
kr 104 450 og kr 86 250 i 2024 til henholdsvis kr 92 000 og kr 73 150 i 2025.

Økt personfradrag gir størst effekt for de som kun har næringsinntekter eller kun kapitalinntekter, da justeringen av minstefradraget vil «spise opp» denne effekten for mange lønnstakere og pensjonister. Ved å redusere minstefradraget, og samtidig øke personfradraget, heves innslagspunktet for å betale skatt på alminnelig inntekt til litt i overkant av kr 200 000 for en person med lønn/trygd som eneste inntektskilde og kun standard fradrag (person- og minstefradrag).

Endrede beløpsgrenser for reiser og pendlere
Skattytere har fradragsrett for reiser mellom hjem og fast arbeidssted uavhengig av de virkelige utgiftene eller hvilket kommunikasjonsmiddel som brukes. Fradraget beregnes etter korteste strekning mellom hjem og fast arbeidssted etter sats. Fradraget gis kun for faktisk utførte reiser (evt. arbeidsdager på hjemmekontor skal trekkes ut).

Den nedre grensen for reisefradrag økes fra kr 14 950 til kr 15 250. Øvre grense økes fra kr 97 700 til kr 100 880.

Satsen pr. kilometer økes fra kr 1,76 til kr 1,83.

Fradrag for merutgifter til kost og losji for pendlere
Skattytere som bor utenfor hjemmet som følge av arbeidet, kan kreve fradrag for merkostnader til kost og losji. Fra inntektsåret 2018 ble retten til å kunne kreve fradrag begrenset til
24 måneder. Begrunnelsen for begrensningen var at to års sammenhengende arbeidsforhold ble ansett som tilstrekkelig tid til å tilpasse seg den nye situasjonen.

Fra inntektsåret 2025 oppheves tidsbegrensningen på 24 måneder for retten til å kreve fradrag for merkostnader til kost og losji for pendlere som bor på brakke. Dette begrunnes med at arbeidssituasjonen for de som bor på brakke ikke kan anses å være stabil selv etter to år. Tidsbegrensningen videreføres for andre pendlere.

Pendlere som skifter både arbeidssted og pendlerbolig til en annen kommune, gis som tidligere rett til å kreve fradrag for en ny 24-månedersperiode.

Skatt på salg av overskuddsstrøm fra private boliger og fritidsboliger
Se egen artikkel. Endringen gjelder fra og med inntektsåret 2024.

«Monsterskatten» legges helt bort?
Forslag om skattlegging av privat konsum i selskaper, den såkalte «monsterskatten», ble sendt på høring våren 2022 med foreslått virkning fra 1. januar 2023. Forslaget høstet massiv kritikk. Regjeringen har siden den gang varslet at de vil gjøre justeringer i de foreslåtte reglene, og endelig lovforslag har blitt utsatt flere ganger.

I omtalesakene i forslag til statsbudsjett for 2025 opplyser regjeringen at de har vurdert justeringer i forslaget, men at de har kommet til at det ikke skal fremmes forslag til særregler nå. Dette ser ut til å indikere at regjeringen legger bort forslag om «monsterskatt» i sin helhet.

Regjeringen minner for øvrig på at privat konsum i selskap uansett skal rapporteres og beskattes etter gjeldende regler, og at dette fortsatt vil være et prioritert kontrollområde for Skatteetaten.

Andre skatte- og avgiftsmessige endringer

  • Den generelle beløpsgrensen for lønnsopplysningsplikt økes fra kr 1 000 til kr 2 000.
     
  • Beløpsgrensen for skattefrie personalrabatter økes fra kr 8 000 til kr 10 000.
     
  • Grensen for skattefri utleie av egen fritidsbolig og korttidsutleie av egen bolig økes fra
    kr 10 000 til kr 15 000. Utleieinntekter som overstiger det skattefrie beløpet beskattes med 85 % (uendret).
     
  • Beløpsgrensen for skattefritt salg av hage- og naturprodukter som kan høstes fritt, økes fra kr 4 000 til kr 10 000. Skattefritaket gjelder likevel ikke slike inntekter innvunnet som ledd i næring.
     
  • Jordbruksfradraget prisjusteres. Fradrag for netto jordbruksinntekt økes med kr 2 800, fra kr 93 000 til kr 95 800. Fradragssatsen for netto jordbruksinntekt utover kr 95 800 beholdes uendret på 38 %. Maksimalt samlet jordbruksfradrag økes med kr 5 850, fra kr 195 000 til kr 200 850. Skattyter får maksimalt jordbruksfradrag ved en netto jordbruksinntekt på kr 372 248 i 2025.
     
  • Jordbrukskonto for utjevning av jordbruksinntekt skal utredes.
     
  • Merverdiavgiftssatsen for vann- og avløpstjenester reduseres med 10 %, fra 25 % til 15 % fra 1. mai 2025.

 

Andre endringer

  • Avløsertilskudd ved sykdom/fødsel økes/utvides. Den høyeste satsen for slikt avløsertilskudd økes fra 1. januar 2025 fra kr 2 450 til kr 2 600 pr. dag. Fra samme tidspunkt utvides retten til avløsertilskudd ved sykdom/fødsel med to måneder, fra 12 måneder til 14 måneder.
     
  • Strømstøtteordningen for jordbruk, vanningsanlegg og veksthus videreføres ut 2025.