Utleie av driftsbygning på gårdsbruk og bruk av mva-melding for primærnæring

Vi får en rekke spørsmål om fradragsrett for kostnader ved utleie av bolig. I denne artikkelen omtales fradragsreglene generelt og deretter omtales konkrete problemstillinger knyttet til fradragsretten.

Det er ikke krav om formelt eierskap ved bruk av ektefelles/ samboers BSU-midler på felles bolig.

Det er innført økt kalkulasjonsfaktor for næringseiendom utenom de fire største byene fra 2024. Effekten av dette er lavere formuesgrunnlag. Det er viktig å være oppmerksom på at dette påvirker innrapportering av formuesverdi allerede i skattemeldingen for 2023 for ikke-børsnoterte selskaper. For aksjonærene derimot, får regelendringen først virkning fra inntektsåret 2024.

Etter realisasjonsprinsippet skal fordel innvunnet ved overføring fra andre, inntektsføres i det året da skattyter får ubetinget rett til ytelsen. I flere konkrete tilfeller har skattepraksis åpnet for unntak fra realisasjonsprinsippet for tilskudd/omstillingsbidrag og erstatninger i jordbruket, men praksisen har ikke vært lovfestet. Høsten 2022 vedtok Stortinget å lovfeste praksisen gjennom en generell bestemmelse for tidfesting av enkelte tilskudd og erstatninger ved produksjon av mat og fôr i jordbruket. Bestemmelsen finner man i skatteloven § 14-29, og den fikk virkning fra og med inntektsåret 2022.

Artikkelen tar for seg den skatte- og avgiftsmessige behandlingen av investeringer i fornybar energi på gårdsbruk og bygger på en tidligere publisert artikkel om fornybar energi.

Her følger en kort oversikt over de viktigste regelendringene på skatte- og avgiftsområdet for 2024.

Utmarks-/grunneierlag som leier ut jakt- og/eller fiskerettigheter er som oftest organisert som samvirkeforetak, tingsrettslig sameie eller forening. For at samvirkeforetaket eller foreningen skal kunne leie ut jakt- og fiskerettigheter til sluttkunder, må foretaket vanligvis leie inn disse rettighetene fra grunneiere som også er medlemmer/andelshavere. Samvirkeforetaket eller foreningen må betale leie for å kunne disponere rettighetene. Betalingen skjer enten i form av vanlige leiebetalinger eller disponering av foretakets årsoverskudd. For tingsrettslige sameier er det annerledes. Her anses grunneiernes jakt- og fiskerettigheter som leies ut via sameiet, som «innskudd» i sameiet. Det tingsrettslige sameiet skal da ikke betale leie til grunneierne for å kunne disponere rettighetene, men overskudd fra utleien må fordeles mellom sameierne.

Kontantsalg var ett av temaene på høstens skattekurs, herunder spørsmål om krav om salgskvitteringer. Da vi i etterkant av kursene har fått en del spørsmål, og kassasystemet Zettle endret sitt oppsett for utskrift av salgskvittering i sin siste oppdatering, ønsker vi å komme med en presisering. Det sentrale spørsmålet er om kunden må betale via en integrert betalingsløsning i forbindelse med salget for at utskrift skal kunne sendes elektronisk.

Artikkelen tar for seg de skatte- og merverdiavgiftsrettslige problemstillingene ved investering og drift av solcelleanlegg på gårdsbruk. Merk at innholdet i artikkelens innhold er endret fra tidligere publisering.

Her er noen skatte- og regnskapsregler du bør være oppmerksom på.

I landbruket er selskapsformen aksjeselskap (AS) relativt lite brukt. Det vanligste er at tradisjonell landbruksvirksomhet drives i enkeltpersonsforetak (ENK), eller deltakerlignede selskap (DA/ANS) der det er flere eiere. Vi skal her gi en kortfattet oversikt over noen av hovedhensynene som gjør seg gjeldende ved valg av aksjeselskap som selskapsform i landbruket.

For Takseringsreglene 2022 er tilvirkningsverdiene i primærnæringene økt vesentlig. For noen bønder vil økningene gi en høyere skattbar inntekt enn normalt. Økningene skyldes i all hovedsak økte kostnader til gjødsel og andre innsatsfaktorer ved tilvirkningen av varer.