Alminnelig gårdsdrift
Har du alminnelig gårdsdrift vil denne som oftest være merverdiavgiftspliktig, slik at det beregnes merverdiavgift på omsetningen (utgående merverdiavgift) og du får fradrag for beregnet merverdiavgift på kjøp (inngående merverdiavgift).
Inn på tunet
Når det gjelder Inn på tunet vil dette ofte være helse-, undervisnings- og sosiale tjenester som er unntatt fra merverdiavgiftsloven. Dette innebærer at det ikke skal beregnes merverdiavgift på omsetningen, og man får ikkefradrag for inngående merverdiavgift.
Eksempler:
- Undervisningstjenester: tilrettelagt tilbud for barn med spesielle behov eller funksjonshemming og skolefritidsordning.
- Sosiale tjenester:
- omsorgs- og behandlingstjenester for rusmisbrukere
- avlastnings- og støttetiltak for barn
- eldre og andre personer.
Kompensasjonsordningen - bakgrunn
Lov om kompensasjon av merverdiavgift trådte i kraft 1. januar 2004. Bakgrunnen for loven er at kommunesektoren i all hovedsak driver virksomhet utenfor merverdiavgiftssystemet, og får derfor ikke fradrag for inngående merverdiavgift på sine innkjøp. Det blir derfor billigere for kommunen å produsere avgiftspliktige tjenester selv, fremfor å kjøpe dem fra private. Loven skal hindre denne konkurransevridende effekten ved at kommunen kan kreve kompensasjon for de utgiftene de har i form av merverdiavgift.
For å unngå konkurranseulempe for private som driver tilsvarende virksomhet, er loven også gjort gjeldende for disse.
Kompensasjonsordningen
Som det går frem ovenfor innebærer kompensasjonsordningen, at selv om du i utgangspunktet faller utenfor merverdiavgiftsområdet, kan du å kompensasjon for merverdiavgift. For å oppnå kompensasjon må du oppfylle en del vilkår.
Private og ideelle organisasjoner som tilbyr helse-, undervisnings- eller sosiale tjenester som kommune eller fylkeskommune ved lov er pålagt å utføre, samt private barnehager, kan søke kompensasjon for merverdiavgiften.
Driver du for eksempel med avlastningstiltak, heldøgns omsorg og pleie eller spesialpedagogisk hjelp, samt privat barnehage, vil ha rett på merverdiavgiftskompensasjon.
Kompensasjon for merverdiavgift vil du ikke kunne motta hvis du driver med:
- utførelse av statlige oppgaver, for eksempel barnevern og arbeidsmarkedstiltak
- familiebarnehager
- dagmammavirksomhet og korttidspass av barn.
Hva gis det kompensasjon for?
Kompensasjon for merverdiavgift gis det på merverdiavgift på alle anskaffelser til bruk i den kompensasjonsberettigede virksomheten, dvs. både til løpende drift og investeringer.
Det gis ikke kompensasjon for merverdiavgift:
- på kostnader som ikke er fradragsberettiget etter merverdiavgiftsloven, for eksempel kjøp/leie av personbil
- når det oppføres bygg/anlegg for salg eller utleie, (dvs. at utleie til eget driftselskap ikke vil gi fradrag for inngående merverdiavgift)
- når det foreligger ordinær rett til fradrag for inngående merverdiavgift.
Hvordan få kompensasjon?
For å få kompensasjon for merverdiavgift må egen kompensasjonsoppgave leveres inn. Det skal ikke leveres via merverdiavgiftoppgaven.
Du kan kreve kompensasjon for merverdiavgift først når merverdiavgiftkostnadene i løpet av et kalenderår har oversteget kr 20 000.
Før oppgaven for merverdiavgiftkompensasjon leveres, skal den kontrolleres og attesteres av registrert eller autorisert revisor.
Felles driftsmidler
Anskaffer du driftsmidler som skal benyttes både i den merverdiavgiftpliktige delen av virksomheten og i den delen som faller utenfor, skal merverdiavgiften fordeles. Den forholdsmessige fordelingen skal skje etter antatt bruk til ulike formål, eller etter bestemte forholdstall som areal eller omsetning.
For anskaffelser som benyttes i kompensasjonsberettiget virksomhet og i virksomhet som ikke gir rett til kompensasjon vil fordelingen av merverdiavgift skje på samme måte.
For anskaffelser som både brukes ved merverdiavgiftpliktig omsetning og i virksomhet som gir rett til kompensasjon, skal merverdiavgiften på anskaffelsen fordeles mellom merverdiavgiftoppgaven og kompensasjonsoppgaven.
Mer informasjon
For mere informasjon fra Skatteetaten og Finansdepartementet om kompesasjonsordningen:
Momskompensasjon (Skatteetaten)
Innføring av momskompensasjon (Skatteetaten)
Finansdepartementets fortolkningsuttalelse om merverdiavgiftskompensasjon
Kompensasjonsloven for merverdiavgift