Endringen er todelt;
1. Næringsdrivende nektes skatte- og merverdiavgifts fradrag for kostnader som betales med kontanter, der beløpet er 10 000 kroner eller mer.
2. Privatpersoner som betaler for kjøp av tjenester med kontanter blir gjort medansvarlig for skatt og merverdiavgift som leverandøren har unndratt, dersom kjøpesummen er 10 000 kroner eller mer.
Næringsdrivendes fradragsnekt
Fradragsnekten er ikke avgrenset til næringsvirksomhet, men gjelder generelt uavhengig av om den er knyttet til virksomhet, arbeid eller kapital. Det betyr at også kontantbetaling i forbindelse med utleie av leiligheter (som er kapitalinntekt) også berøres.
Alle typer kostnader som gir fradragsrett etter skatteloven omfattes av endringen. Det betyr at alle typer utgifter, så som kjøp av driftsmidler, varekjøp, lønnsutgifter mv. er innbefattet. Flere betalinger som gjelder samme leveranse, tjeneste, kontrakt e.l. skal vurderes som en betaling. Betaling for andre gjentatte kjøp fra samme leverandør skal vurderes hver for seg ved anvendelse av beløpsgrensen. Ved løpende ytelser skal beløpsgrensen ses samlet innenfor året. Dette vil eksempelvis gjelde telefoni, husleie, lønnsforhold mv.
Dersom betaling ikke skjer likt med levering, og utgiften allikevel er utgiftsført vil det være plikt til å reversere denne transaksjonen ved å inntektsføre samme beløp den datoen kontantbetalingen foretas.
Medansvar for betaling av tjenester med kontanter
Ved kjøp av tjenester kan privatpersoner gjøres medansvarlig for den skatte- og merverdiavgiften som leverandør av tjenesten eventuelt unndrar, forutsatt at kjøpesummen er 10 000 kroner eller mer og kjøperen ikke har betalt via bank.
Det er kun kjøp av tjenester som kan gjøre kjøper medansvarlig. Men i tilfeller der leveransen også består av et vareelement kan også vareelementet omfattes. Ved vurdering av om det er vare eller tjeneste skal det legges vekt på om det er sammenheng mellom varen og tjenesten som ytes, om tjenesteyteren også er leverandør av varen, og om levering av varen og tjenesten har nær sammenheng i tid og funksjon. Kjøp hvor vareelementet er det vesentligste faller utenfor. I forskriften defineres ”vesentligste” til 80 prosent.
Dersom kjøper blir dømt medansvarlig for tjenesteleverandørs skatteunndragelse, blir kjøper ansvarlig for 75 prosent av den skatt og trygdeavgift leverandør skulle ha betalt. Kjøper blir samtidig ansvarlig for 100 prosent av unndratt merverdiavgift. Eventuell tilleggsskatt og tilleggsavgift omfattes ikke av ansvaret.
Hva er en bankbetaling?
For å være sikker på å få fradrag for skatt- og merverdiavgift og unngå ansvar må betaling foretas via bank. Generelt omfatter dette betaling via bank eller foretak med rett til å drive betalingsformidling. Forskriftsbestemmelsene har følgende definisjon av hva som anses å være betalt via bank:
· Betaling med kontantkort via betalingsterminal
· Betaling med kredittkort via betalingsterminal
· Elektronisk girering fra konto til konto (nettbank, telebank)
· Manuell girering via bankgiro
· Krysset sjekk
· Krysset bankremisse
· Kontantbetaling i bank
(forutsatt at det lagres opplysninger om det beløp som oppdraget omfatter, hvem betaler og betalingsmottaker er og tidspunkt for når betaling er foretatt)
Norges Bondelag mener forslaget er et viktig bidrag til å redusere omfanget av svart økonomi. Vi er imidlertid redd det kan ramme personer som handler i god tro. Derfor er informasjon i forkant av lovendringen viktig. Norges Bondelag har i høringssvar bemerket at innskjerping rundt bruk av kontant lønn vil kunne medføre problemer, spesielt for arbeidsgivere med mye utenlandsk arbeidskraft. Inntil avklaring på dette foreligger ber vi allikevel alle om å innrette seg etter de nye reglene slik de i dag foreligger.
Les mer om lovendringen; Statsbudsjettet for 2010
Skatteetaten har omtalt regelendringene i fem artikler på sine hjemmesider:
- Tap av fradrag ved kontant betaling
- Hva omfatter regelen om kontantkjøp?
- Hva risikerer jeg hvis jeg betaler tjenester kontant?
- Betal via bank - ikke kontant
- Betaling via bank bidrar til et mindre "svart" marked