Når bør eierskifte skje?
Selgernes alder,helse, Har selger andre alternativ?
ny eiers alder,utdannelse,livssituasjon, andre alternativ
tidligpensjon for bønder (TPO)
Bruker må være 62-67 år og ektefelle fra 57-62(67)
Må ha skjøtet over gården.Kan være ansatt hos kjøper.
Må ha vært bonde i 15 år. Næringsinntekt fra landbruksnæring
må ha vært >90000 i referanseperiode (55-60 år).
67% av samla inntekt må være næringsinntekt fra Jord,
skog eller gartneri,eller 50 % hvis en ser bruker og
ektefelle samla.Prøv å fyll ut søknadskjema med dine tall.
Ingen begrensning hva en kan tjene i tillegg til TPO fra 08
boligsituasjonen på bruket
planlegg i god tid,forbered den nye eieren
Planlegging av eierskifte
Juridiske spørsmål
Økonomiske forhold
Finasiell spørsmål
Skattemessige konsekvenser
Kostprisfordeling
Planlegging
Hvor kan vi få hjelp ?
Regnskapsfører,Rådgiver
Studiesirkel og kurs
Andre bønders erfaringer
Bondelaget sentralt har meget god kompetanse
Advokat
Finansieringsselskap/bank
Fagbøker.Eierskifte i landbruket av Torleif Søbstad og
Orwall Andersen(2003) er innom det meste.Vær obs på
at noe kan være forandret ved lovendring og nye forskrifter.
Etter 2003 er skatteregler endret ,både med hensyn til
gevinst og kår.Konsesjonsloven er endra.Følg med og
spør.
Hvem skal overta?
Prøv å avklar dette på et tidligst mulig tidspunkt.
Mange gårder har vært i slekta i mange generasjoner,
mye arbeid er lagt ned uten at verdiene er tatt ut.
Dette forsterker ønske om at neste generasjon overtar.
Odelsrekkefølge.
Reserve blant barna i tilfelle planer endres
Jenter er like godt egna til å overta som gutter,kanskje
bedre
Ønsker vi at barna skal overta må vi ikke bare svartmale.
Trinnvis overdragelse
Forpaktning,gjerne overtakelse av maskiner/buskap
og fem års forpaktningskontrakt.Forpaktningsavgift er
normalt kapitalinntekt (trygderettigheter for selger negativt)
Kompaniskap,også her selges maskiner /buskap.
Inntekta fra kompaniskap vil gi pensjonspoeng. Trinnvis
overdragelse er mye brukt for å utnytte skatteregler.
Alternativt kan junior være ansatt.0% arbgiveravg.i nord.
Ved samla salg i familien er det vederlaget som avgjør om
det blir skattepliktig gevinst på maskiner og øvrig driftsløsøre.
Gevinst på maskiner kan unngåes ved salg til statusverdi.
Ansvarlig selskap,Aksjeselskap,sameie
Hva sier lovene?
Mange lover å forholde seg til i forbindelse med overdragelse
Odelsloven ,åsetesrett,odelsløsning,odelsfrigjøring
odelshevd,interpellasjonsprinsippet,bo og driveplikt
Konsesjonsloven (for at myndighetene skal ha kontroll)
Arveloven-avkall på arv,avkorting i arv,testament,ektepakt
Arveavgiftsloven. Ved uskifte er det adgang til oppskriving
(uten avgift)Kostprisen økes,senere gevinst blir redusert.
Jordloven
Miljø og forurensningslov
Arbeidsmiljøloven
Forpaktningsloven
Lov om ervermessig husdyrhold,(2100 slaktegris 7500
Høner)
Takst
Taksten skal gi et riktig bilde av verdien på gården.
Taksten er grunnlag for kostpris.
Taksten fordeles - Kostprisfordeling:Jord,skog,bolig,kårbolig,
driftsbygninger(hver for seg),anlegg(hver for seg)
Forskjellige avskrivningssatser 4%-8%-20% mest vanlige.
Jo flere saldoer med avskrivning jo bedre. Nedgravde
vannrør til driftsbygning er en saldo.
Få en sakkyndig til å taksere all fast eiendom
Maskiner,redskap og verktøy takseres av maskinfirma.
Buskap kan takseres av en fagperson fra Nortura eller
annen sakkyndig.
Takstprinsipper: Markedsverdi,Kostnadsverdi,avkastningsverdi.
Prisvurdering ut fra likviditetshensyn.Konsesjonpris.
Kjøpekontrakt
Sjekk i grunnboka hos tingretten, gårds og bruksnummer og
eventuelle heftelser.
Viktig å få med både selgers og kjøpers ønsker.
Innholdet i kjøpekontrakten er er ofte mer omfattende
enn skjøtet.Viktig å få med hva som inngår i handelen.
Kjøper og selgers personnummer,dato for overdragelsen,
Hvem skal bære utgifter ved overdragelsen?
Beskrivelse av det som kjøpes.
Beskrivelse av eventuell kårytelse(egen kårkontrakt)
Skal søsken ha del i en eventuell tomtesalgsgevinst i
fremtiden? Hva hvis pengene blir plassert i driftsapparatet
på gården?
Familieoverdragelse
Ved familieoverdragelser pris på 60-70% av pris i fri handel.
Kjøper får åsetesavslag og litt til.
En overtar en arbeidsplass som en skal selge videre til
neste generasjon,helst i bedre stand enn ved overtakelsen.
Dato på når overdragelsen skjer har betydning for skatt.
Stor forskjell på om en overtar 31/12 eller 1/1.
Eier 31/12 har rett til avskrivninger.
Ved salg utenom familien er det ofte et ønske om å få mest
mulig for gården.
Finansiering av eierskifte i familien
Eksempel på finasiering
Takst på gården 3 000 000
Åsetes avslag 25% 750 000
Overtakelse selgers gjeld 1 000 000
Gave 400 000
Lån i Innovasjon 500 000
Egne oppsparte midler 100 000
Gjeld til selger 150 000
Gave til søsken 100 000
Oppkapitalisert kårytelse kan være en del av betaling
Åsetesavslag gis bare på fast eiendom og til livsarvinger
Vurdering av finansieringen
1. Hvordan vil den økonomiske situasjon bli for selgerne?
2. Hvordan blir situasjonen for de nye eierne?
3. Er det mulig å gi noe til søsken? Styrke for familieforholdet
Finansinstitusjoner som er aktuelle:
Innovasjon,Lokale banker,Landkreditt(<35år)Gjensidige,
Forsikringsselskapet Skogbrand m.fl.
Lånetyper
Serielån like avdrag i hele tilbakebetalingsperioden
Annuitetslån like terminbeløp i hele tilbakebet.periode.
Kan kjøper ha gjeld til selger? Pantobligasjon.
Tilskuddsordninger: spør landbrukskontor og Innovasjon
Her er det mange muligheter.
Skattemessige forhold
Familieoverdragelse med pris <75% av takst er skattefri for
selger når den har vært i selgers eie mer enn 10 år.
Nedtrapping mellom 5-10år
Bolig er skattfri ved salg dersom selger har eid den >2 år og
bodd der et av de to siste åra.Også bolig på gård.
Salg utenfor familie eller til høyere verdi enn 75 % av takst
gir skatteplikt på gevinster på verdistigning etter 1/1-2005.
Gjelder på ikke avskrivbare aktiva alminnelig gårdsbruk.
10 års regel gjelder bare for alminnelig gårdsbruk. gartneri,
fabrikkproduksjon,pensjonat er eksempel på ikke alminnelig
gårdsbruk.
Tomtesalgsgevinst,gevinst buskap og melkekvote kan føres
på taps og gevinstkonto og skattes med 20% av saldoen pr.
år.
Skatt ved realisasjon av driftsløsøre
Både ved forpaktning og kompaniskap er det vanlig
å overføre maskiner,buskap og varelager til neste
generasjon til statusførte verdier hos selger.Den nye eier
kan så taksere driftsløsøre til full verdi og skrive opp
inngangsverdien i regnskap som gave.Skal innberettes til
skattefogden. Det bør gå 5 år fra slik oppskriving til
overtakelse av den faste eiendommen.Salg til statusverdi gir
ingen gevinst for selger.
Eventuell gevinst på maskinsaldo kan inntektsføres med
20 % av saldo hvert år.Saldo <15000 taes til inntekt.
Fordeling av kostpris
Takstverdi + alle utgifter skal fordeles på de forskjellige
aktiva som er kjøpt.(Dokumentavgift,takst,tinglysing,
advokathonorar og alle andre utgifter ved kjøpet).
Viktig å få avskrivningsgrunnlaget opp til riktig verdi.
Driftsbygninger føres opp hver for seg.Saldo < 15000 kr kan
avskrives inntil 100%.Levetid > 20 år 4% avskrivning.
<20 år levetid på driftsbygn/anlegg gir inntil 8%avskrivning
Fast teknisk utstyr kan skrives av med inntil 20 % i året.
Viktig å få plassert alt som hører hjemme i denne
saldogruppen her. Melkemaskin,silotalje,gjødseltrekk,vifter,
pumper og alt som har karakter som teknisk utstyr.
Anlegg.Vanningsanlegg,nedgravde vannrør til drifta - 8%
På Jord,skog,melkekvote m.fl. er det ikke avskrivning, men
ved et eventuelt salg skal en ikke skatte for kostpris.
Praktisk gjennomføring av eierskifte
- Dokumenter til myndighetene
1 Kjøpekontrakter for fast eiendom og driftsløsøre
2 Skjøte
3 Takstdokumenter for fast eiendom og driftsløsøre
4 Gavemeldinger
5 Kostprisfordeling på kostprisoppgave
6 Egenerklæring om konsesjonsfrihet.
7 Registreringsmelding til Enhetsregisteret
8 Pantedokument
Hvem skal ha dokumentene?
Kjøper skal ha av alle dokumentene
Selger skal ha av alle dokumentene
Likningskontoret skal ha kopi av alle dokumentene.
Skattefogden skal ha alle dokumenter (gave orginal)
Tingretten skal ha skjøte(orginal),egenerklæring om
konsesjons-frihet og konsesjonsdokument (i tilfelle det
kreves konsesjon)
Brønnøysundregistrene skal ha forenklet og samordnet
registreringsmelding.
Landbrukskontoret skal ha søknad om eventuell konsesjon.
Egenerklæringkonsesjonsfrihet. Forpaktningskontrakt.
Skogbruksbeskatning
Pga 5 års gjennomsnittsligning er det enda viktigere å planlegge
i god tid her.
avbruddsligning på selger
Oppstartsligning på kjøper(husk at deler av år har egne
regler,overtagelse f.eks 1/4,første år er ikke helt år)
Skogfond(skogavgift) veldig gunstige skatteregler.
55 % av salg av ved og bioenergivirke kan føres fra
skog til jordbruk og være med i grunnlag for
jordbruksfradraget.
Hvordan bedre rekrutteringen?
Bedre økonomien
Bedre livssituasjon,fritid på lik linje med andre.
Forutsigbarhet i landbrukspolitikken
Kostnadsjakt
Samarbeid, samarbeid, samarbeid. Eks. 1 plog på 4.
Bytte maskiner, bytte arbeid. Her er det mye å spare.
Maskinlag,maskinentrepr.,samarbeid om bygdeservice.
Kompetanseheving
Stimulere neste generasjon til å overta. Barn over 13 år
skatter selv for sin inntekt,gi lønn til egne barn(må være
reelt) Beløpet kan utgiftsføres og i Finnmark er det ikke
arbeidsgiveravgift.
Små drypp over lang tid gir flinke bønder.
Rekruttering
Størrelsen på bruk må være slik at det går an å få ferie/fritid
som andre.
Privatforbruk i Finnmark blir lett mye større enn lengre sør.
Lange avstander,dyrere varer mv.Derfor må inntektene
være høgere for å få noe igjen.
Finnmarksfradraget (skattefordelen) må økes
Toppskattegrensen for Finnmark kan økes med 100000kr.
Produksjonsendring/tilleggsnæringer
Økolgisk drift, utnytt husdyrgjødsla,vanningsanlegg.
Jordarbeiding,dyrking av mer grønnfor,raps,neper,potet.
Klima har bedra seg og mye kan prøves.
Høstkorn som grønnfor.Er det prøvd i Finnmark?
Bruk Forsøksringen. Hent ideer fra andre.
Jordprøver.Økte gjødselpriser,viktig å vite hva vi har i jorda
Inn på tunet
Brøyting o.l, bonden har maskiner med god kapasitet.
Salg av varmtvann, varmepumpe kobla til møkkakjeller.
Mye varme også i ventilasjonsluft i fjøs.Godt betalt ved
å bruke det på egne hus.(Gode tilskuddsordninger til BIO)
Uttak av torv som tørkes av sola og brukes som strø.
Vedsalg,salg av hestefor, torvstrø og husdyrgjødsel
Turistsatsing
Hva kan gjøres for å få flere til å bo her?
Myndigheten kan gi flere særordninger,spesielle ordninger
bare for Finnmark,langt mot nord,hardt klima, store
avstander,store naturressurser, nær russegrensa.
Myndighetene må innse at det er kjempeviktig at det bor
folk i hele Finnmark.
Lykke til med overdragelsen
- og planlegg i god tid!!!
Autorisert regnskapsfører - Arnold Johnsen
e-post : arnold@bluezone.no
tlf. 69 28 40 74 - 922 14 707
